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「政策」生活性服务业增值税加计抵减政策及案例

本文摘要:日前,财政部、税务总局公布通告,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。No.1优惠时间与加计抵减额明确2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。 No.2生活性服务业纳税人相关划定本通告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。1.文化体育服务。 文化体育服务,包罗文化服务和体育服务。

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日前,财政部、税务总局公布通告,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。No.1优惠时间与加计抵减额明确2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

No.2生活性服务业纳税人相关划定本通告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。1.文化体育服务。

文化体育服务,包罗文化服务和体育服务。(1)文化服务,是指为满足社会民众文化生活需求提供的种种服务。包罗:文艺创作、文艺演出、文化角逐,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案治理,文物及非物质遗产掩护,组织举行宗教运动、科技运动、文化运动,提供游览场所。

(2)体育服务,是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动,以及提供体育训练、体育指导、体育治理的业务运动。2.教育医疗服务。教育医疗服务,包罗教育服务和医疗服务。(1)教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务运动。

学历教育服务,是指凭据教育行政治理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并发表相应学历证书的业务运动。包罗初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务,包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、陈诉会等。教育辅助服务,包罗教育测评、考试、招生等服务。

(2)医疗服务,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务,包罗旅游服务和娱乐服务。

(1)旅游服务,是指凭据旅游者的要求,组织摆设交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务运动。(2)娱乐服务,是指为娱乐运动同时提供场所和服务的业务。详细包罗:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务,包罗餐饮服务和住宿服务。(1)餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务运动。

(2)住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的运动。包罗宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿场所提供的住宿服务。

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5.住民日常服务。住民日常服务,是指主要为满足住民小我私家及其家庭日常生活需求提供的服务,包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

6.其他生活服务。其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民日常服务之外的生活服务。2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(谋划期不满12个月的,根据实际谋划期的销售额)切合上述划定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

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2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的,自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,凭据上年度销售额盘算确定。No.315%计提加计抵减额盘算公式生活性服务业纳税人应根据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已根据15%计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当 期调减加计抵减额案例:某企业为一般纳税人,主要从事货物销售、现代服务、生活服务业等,2018年10月至2019年9月,生活服务收入占总收入65%,2019年9月销售货物共取得不含税收入为100万元,销项税为13万元;提供生活服务取得不含税收入为200万元,销项税为12万元;购进商品一批,取得增值税专用发票,注明金额为60万元,进项税额为7.8万元;取得本单元员工出差往返火车票,金额为2180元;购进电脑等办公用品,取得增值税专用发票,注明金额为1万元,税额为0.13万元,甲企业9月份应缴纳几多增值税?剖析:1. 销售货物,账务处置惩罚如下:借:银行存款 1130000贷:主营业务收入 1000000应交税费—应交增值税—销项税额 1300002. 提供生活服务,账务处置惩罚如下:借:银行存款 2120000贷:主营业务收入 2000000应交税费—应交增值税—销项税额 1200003.购进商品一批,账务处置惩罚如下:借:库存商品 600000应交税费—应交增值税—进项税额 78000贷:银行存款 6780004. 本单元员工,出差往返火车票,进项税额=2180/(1+9%)*9%=180元,账务处置惩罚如下:借:治理用度 2000应交税费—应交增值税—进项税额 180贷:现金 21805. 购进电脑等办公用品,账务处置惩罚如下:借:治理用度 10000应交税费—应交增值税—进项税额 1300贷:银行存款 113009月份甲企业销项税为130000+120000=250000元,进项税为(78000+180+1300)=79480元,故应纳税额为250000-79480=170520元;加计计提抵减额为 79480*15%=11922元,账务处置惩罚如下:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)170520贷:应交税费—未交增值税 170520借:应交税费—未交增值税 11922贷:其他收益 119229月末抵减后的应纳税额为170520-11922=158598元,实际缴纳增值税为158958元账务处置惩罚为:借:应交税费—未交增值税 158598贷:银行存款 158598文件:关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的通告财政部 税务总局通告2019年第87号现就生活性服务业增值税加计抵减有关政策通告如下:一、2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。二、本通告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。

生活服务的详细规模根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(谋划期不满12个月的,根据实际谋划期的销售额)切合上述划定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的,自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,凭据上年度销售额盘算确定。三、生活性服务业纳税人应根据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已根据15%计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额四、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,根据《关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)等有关划定执行。特此通告。财政部 税务总局2019年9月30日。


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